Bản tin Thuế số 03/2026 – Thông tư 95/2026/TT-BTC: Cập nhật quy định về hiệp định Thuế, MAP VÀ APA

UHY Việt Nam trân trọng giới thiệu Bản tin Thuế số 03/2026, cập nhật những quy định mới đáng chú ý liên quan đến Hiệp định thuế, thủ tục thỏa thuận song phương (MAP) và cơ chế thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA).

Doanh nghiệp có hoạt động xuyên biên giới hoặc giao dịch liên kết cần cập nhật kịp thời các thay đổi này để chủ động đánh giá tác động và quản trị rủi ro thuế trong quá trình hoạt động.

Bản tin kỳ này tập trung vào những thay đổi đáng chú ý tại Thông tư 95/2026/TT-BTC, có hiệu lực từ ngày 01/7/2026, với các nội dung chính sau:

1. Hiệp định thuế

Thông tư 95/2026/TT-BTC cập nhật hướng dẫn thực hiện các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần, trong đó nhấn mạnh việc xem xét bản chất giao dịch, quyền hưởng lợi và mục đích thương mại khi áp dụng các ưu đãi theo Hiệp định thuế.

2. Quyền hưởng lợi ích Hiệp định thuế

Các quy định mới làm rõ hơn những trường hợp người nộp thuế có thể không được hưởng hoặc bị từ chối hưởng lợi ích Hiệp định. Doanh nghiệp cần chú trọng đến tư cách, quyền hưởng lợi thực tế, hoạt động kinh tế và chức năng thực tế của các bên liên quan.

3. Hoạt động kinh doanh và nền tảng số

Thông tư cập nhật hướng dẫn liên quan đến việc xác định cơ sở thường trú trong một số mô hình kinh doanh có yếu tố số. Doanh nghiệp nước ngoài cần rà soát vai trò của website, ứng dụng, nền tảng số, nhân sự, đại lý và các đơn vị tại Việt Nam trong quá trình tạo doanh thu.

4. Thủ tục thỏa thuận song phương (MAP)

Thông tư 95/2026/TT-BTC hoàn thiện quy trình MAP, từ tiếp nhận, xem xét hồ sơ đến trao đổi, đàm phán và thực hiện kết quả. Doanh nghiệp cần lưu ý về thời hạn, điều kiện và hồ sơ khi đề nghị MAP.

5. Nghĩa vụ thuế trong quá trình MAP

Việc đề nghị MAP không mặc nhiên làm đình chỉ nghĩa vụ thuế hoặc các quyết định xử lý thuế tại Việt Nam. Doanh nghiệp cần chủ động xử lý song song giữa thủ tục MAP và các quyền, nghĩa vụ theo pháp luật thuế trong nước.

6. Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA)

Thông tư 95/2026/TT-BTC thay thế Thông tư 45/2021/TT-BTC và cập nhật các quy định về APA, bao gồm thời hạn áp dụng, cơ chế gia hạn và tham vấn trước khi nộp hồ sơ.

7. Phân tích giá giao dịch liên kết

Thông tư ghi nhận việc sử dụng cơ sở dữ liệu thương mại trong phân tích so sánh và xây dựng hồ sơ APA, đồng thời có hướng dẫn theo hướng giảm yêu cầu dịch thuật đối với một số tài liệu trong những trường hợp đáp ứng điều kiện.

8. Theo dõi và tuân thủ APA

Doanh nghiệp được chấp thuận APA vẫn phải thực hiện nghĩa vụ báo cáo và tuân thủ các điều kiện, giả định trọng yếu trong thời gian APA có hiệu lực. Do đó, doanh nghiệp cần thiết lập cơ chế theo dõi định kỳ để bảo đảm giao dịch thực tế và kết quả tài chính phù hợp với nội dung APA.

Khuyến nghị của UHY

UHY khuyến nghị doanh nghiệp có hoạt động xuyên biên giới hoặc giao dịch liên kết chủ động rà soát cấu trúc giao dịch, quyền hưởng lợi Hiệp định, chính sách giá chuyển nhượng và hồ sơ thuế, đồng thời đánh giá khả năng áp dụng MAP hoặc APA đối với các giao dịch có giá trị lớn, thường xuyên và ổn định.

Việc cập nhật và rà soát sớm sẽ giúp doanh nghiệp nâng cao tính chắc chắn về thuế, chủ động quản trị rủi ro và hạn chế các tranh chấp thuế trong quá trình hoạt động.